الية الاحتساب العكسي هي الية تطبق على الاستيرادات التي تخضع لضريبة القيمة المضافة، حيث يُلزم العميل الذي يخضع للضريبة بسداد الضريبة التي يجب دفعها نيابة عن المورد. يكون العميل مسؤولًا عن جميع الالتزامات المحددة وفقاً لقوانين الضرائب.

امثلة :

• خدمات قانونية واستشارات.

• الاشتراكات والعضويات

• خدمات الاعلان .

هذه الخدمات لا يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة عند استيرادها من قبل الجمارك، على عكس ما يحدث في حال استيراد السلع. لذلك، تطبق ألية الاحتساب العكسي، حيث يتحمل العميل الخاضع للضريبة جميع الالتزامات نيابة عن المورد.

تكمن اهمية الية الاحتساب العكسي في تطبيق معدل الضريبة المحلية على المشتريات الخارجية، ويتم هذا بهدف إزالة أي ميزة مالية تحصل عند شراء الخدمات من الخارج مقارنة بالشراء المحلي.

في هذا المقال، سنستعرض بعض الحالات التي تطبق أو لا تطبق عليها آلية الاحتساب العكسي. و سنتناول ألية الاحتساب العكسي مع DEXEF، بدايةً من إضافة الضريبة وتسجيلها، وصولاً إلى مراجعة التقارير.

 حالات تطبق فيها اليه الاحتساب العكسي .

• بشكل عام، تطبق الية الاحتساب العكسي على الخدمات التي تخضع للضريبة والتي يقوم العميل الخاضع للضريبة بتلقيها من مورد غير مقيم.

مثال 1 :

يمتلك ناصر محل لـ الإلكترونيات في الرياض ومسجل لضريبة القيمة المضافة. يقوم محل الالكترونيات  باستخدام اشتراك لبرنامج معين من شركة كندية. وحيث تقدم خدمة البرنامج بشكل إلكتروني، فإنها لا تخضع لاي  إجراءات جمركية في المملكة.

الشركة الكندية غير مسجلة في المملكة ، و بالتالي فإنها غير ملزمة بتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة أو سداد الضريبة في المملكة. وبما أن ناصر مسجل في المملكة ُ لغايات ضريبة القيمة المضافة وقام بتلقي خدمات من شركة برامج غير مقيمة في المملكة، فإنه ملزم باحتساب ضريبة القيمة المضافة عن المعاملة بـ استخدام الية الاحتساب العكسي و الاقرار عنها ضمن إقراراته الضريبية ذي الصلة

•  تلقي المقيم الخاضع للضريبة في إحدى الدول الاعضاء خدمات من شخص غير مقيم في إقليم دول مجلس التعاون، يعد وكأنه قام بتوريد هذه الخدمات لنفسه، ويخضع هذا التوريد لضريبة الية الاحتساب العكسي .

مثال 2 :

شركة سعودية في مجال الاستشارات، مسجلة في المملكة، قامت بتوظيف مستشار قانوني هولندي لتوسيع نشاطها في هولندا. تم استلام فاتورة من المستشار الهولندي بقيمة 10,000 دولار أمريكي (حوالي 37,000 ريال سعودي) في ديسمبر 2020.

الفاتورة الصادرة من المستشار الهولندي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة في المملكة، وبالتالي، لا تتوافق مع متطلبات الضريبة المضافة. بناءً على ذلك، على الشركة السعودية أن تحتسب ضريبة القيمة المضافة على الخدمات المقدمة من المستشار الهولندي وفقًا للآلية الاحتساب العكسي، وتقدر بمبلغ 5,550 ريال سعودي.

حالات لا تطبق فيها اليه الاحتساب العكسي .

• تلقي خدمات معفاة مثل خدمات مالية من مورد غير مقيم.

• قيام مورد غير مقيم بتوريد سلع أو خدمات خاضعة لضريبة القيمة المضافة في المملكة إلى أشخاص غير خاضعين للضريبة في المملكة.

• الخدمات المتعلقة مباشرة بفئات الخدمات المحددة (الحالات الخاصة) الخمسة والواردة في الاتفاقية ُ والتي تعتبر بأنها حالات استثنائية للقاعدة العامة المتعلقة بمكان التوريد والتي تؤثر بالتالي على تاريخ استحقاق الضريبة.

مثال3 :

قامت شركة سعودية بإرسال عدد من موظفيها إلى الاردن للقيام ببعض الاعمال، وتم تأمين الاقامة ّو الطعام في فندق في عمان.

 تم توريد الخدمات في الاردن و بالتالي فهي لا تخضع لـ الية الاحتساب العكسي عند تلقيها من قبل الشركة السعودية كونها شخص خاضع للضريبة في المملكة، لا تعد .المملكة هي مكان توريد هذه الخدمات .

كيفية اضافة ضريبة اليه الاحتساب العكسي مع DEXEF.

1. اضف  الرقم , الاسم , النوع , نسبة الضريبة , حساب الاستاذ , دليل الضريبة الرئيسي و الفرعي , التصنيف ثم حدد ما  اذا كانت النسبة متطابقة في المشتريات و المبيعات .
2. عندما تنتهي قم بالحفظ.

كيفية ربط ضريبة اليه الاحتساب العكسي مع الاصناف.

1.من قائمة بيانات الصنف اضف الاسم و الرقم و نوع الصنف و سعر البيع و سعر الشراء و المعلومات الأخرى التي تود اضافتها .

2.من خلال قائمة الحسابات، حدد البيانات الضريبية المتعلقة بالصنف:

1.  

يخضع لضريبة القيمة المضافة : نعم.

حساب الضريبة : اختر حساب” الية الاحتساب العكسي “

3.ثم استكمل البيانات المرد اكمالها في جميع القوائم .

4.عندما تنتهي قم بالحفظ .

كيفية اضافة مورد اجنبي .

1.قم بتحديد  رقم المورد و الاسم و الرصيد الافتتاحي و البيانات الأخرى المراد تحديدها .

2. من قائمة الضرائب قم بتحديد الاتي :

يتعامل بـ الضريبة : “نعم”.

الضريبة : “الية الاحتساب العكسي”

و اكمل البيانات الضريبية الخاصة بالمورد.

3. استكمل البيانات الأخرى في القوائم المختلفة

4. عندما تنتهي قم بالحفظ .

كيفية تسجيل فاتورة مشتريات تخضع لألية الاحتساب العكسي.

1.قم بتحديد البيانات الاساسية :

اسم المورد و نوع التعامل سواء اجل ام كاش و حدد الفرع و المخزن و طريقه العرض .

2.قم باختيار الصنف الذي يخضع لـ الية الاحتساب العكسي .

3- حدد الكمية.
4- قم بتحديد طريقة الدفع و الحساب المراد الدفع منه وتحديد المبلغ المراد دفعه.
5- عند الانتهاء قم بالحفظ .

تقرير ضريبة القيمة المضافة .

يمكنك مراجعة التعاملات الخاضعة لألية الاحتساب العكسي في تقرير ضريبة القيمة المضافة باتباع الاتي :

قم بتحديد الفرع و الفترة ثم عرض .