قائمة الدخل: تعريفها، أهميتها، ومكوناتها الأساسية

قائمة الدخل: أداة لفهم الإيرادات والمصروفات وصافي الربح

مكونات قائمة الدخل بين الإيرادات والتكاليف والمصروفات

المكونات الأساسية لقائمة الدخل في الشركات قد تجد اختلافًا بسيطًا في مكونات قائمه  الدخل بين شركة وأخرى، ولكن هناك مكونات رئيسة ثابتة لا تتغير، تتمثل فيما يلي:

• . الإيرادات : هي إجمالي الأموال التي تحصل عليها الشركة من بيع السلع والخدمات التي تنتجها.

تشمل جميع أنواع الإيرادات بما في ذلك: المبيعات الإيرادات من الفوائد الإيجارات الأرباح من استثمارات الشركة

• تكلفة البضائع المباعة : هي تكلفة إنتاج السلع التي تم بيعها خلال الفترة الزمنية المحددة في قائمة الدخل .

تشمل: تكلفة المواد الخام العمالة النفقات العامة المباشرة المرتبطة بإنتاج السلع

• إجمالي الربح: هو الفرق بين الإيرادات وتكلفة البضائع المباعة.

يمثل الربح الذي حققته الشركة من بيع منتجاتها أو خدماتها.

• المصروفات التشغيلية: هي جميع النفقات التي تتحملها الشركة لتشغيل أعمالها، باستثناء تكلفة البضائع المباعة.

تشمل: تكلفة الإيجار الأجور المرافق التسويق والإعلان الإهلاك

• الربح التشغيلي: هو الفرق بين إجمالي الربح والمصروفات التشغيلية.

يمثل الربح الذي حققته الشركة من عملياتها الأساسية.

• المكاسب والخسائر غير التشغيلية: هي الأرباح أو الخسائر التي تأتي من مصادر خارج العمليات الأساسية للشركة.

تشمل المكاسب : استثمارات الشركة خسائر ناتجة عن بيع أصول

• الأرباح قبل الضرائب :هي الفرق بين الربح التشغيلي والمكاسب والخسائر غير التشغيلية.

يمثل الربح الذي حققته الشركة قبل خصم الضرائب.

• الضرائب :هي الضرائب التي تدفعها الشركة على أرباحها
• صافي الربح: هو الفرق بين الأرباح قبل الضرائب والضرائب.

يمثل صافي الربح الذي حققته الشركة خلال الفترة الزمنية المشمولة في قائمة الدخل

 مثال توضيحي على مكونات قائمة الدخل

لنفترض أن لدينا شركة صناعية افتراضية تُدعى “شركة ABC”، يتركز نشاطها الأساسي في تصنيع المنتجات وبيعها، ونريد إعداد قائمة الدخل الخاصة بها للسنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر 2023.

بيان الدخل لشركة ABC للسنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر 2023

• إيرادات النشاط الأساسي

المبيعات 500,000
إجمالي الإيرادات من النشاط الأساسي 500,000

• تكلفة البضائع المباعة

المواد الخام 150,000
العمالة 100,000
النفقات العامة المباشرة 50,000
إجمالي تكلفة البضائع المباعة 300,000
إجمالي الربح 200,000

• المصروفات التشغيلية

الإيجار 20,000
الأجور 50,000
المرافق 10,000
التسويق والإعلان 15,000
الإهلاك 5,000
إجمالي المصروفات التشغيلية 100,000
الربح التشغيلي 100,000

• الإيرادات والمكاسب والخسائر الأخرى

إيرادات الفوائد 10,000
إيرادات الإيجار 5,000
إيرادات ومكاسب استثمارية 25,000
خسائر من بيع أصول (5,000)
صافي البنود الأخرى 35,000
الأرباح قبل الضرائب 135,000
الضرائب 27,000
صافي الربح 108,000

 تحليل مكونات قائمة الدخل

1. إيرادات النشاط الأساسي: تتمثل في المبيعات فقط، وبلغت 500,000 دولار؛ إذ اعتُبرت الفوائد والإيجارات والإيرادات والمكاسب الاستثمارية ضمن «الإيرادات والمكاسب والخسائر الأخرى» لعدم ارتباطها بنشاط التصنيع والبيع الأساسي للشركة.
2. تكلفة البضائع المباعة: تشمل تكلفة المواد الخام، العمالة، والنفقات العامة المباشرة، والتي بلغت 300,000 دولار.
3. إجمالي الربح: الفرق بين إيرادات النشاط الأساسي وتكلفة البضائع المباعة، والذي بلغ 200,000 دولار (500,000 – 300,000).
4. المصروفات التشغيلية: تشمل الإيجار، الأجور، المرافق، التسويق والإعلان، وقيد الإهلاك، وبلغت 100,000 دولار.
5. الربح التشغيلي: الفرق بين إجمالي الربح والمصروفات التشغيلية، والذي بلغ 100,000 دولار (200,000 – 100,000).
6. الإيرادات والمكاسب والخسائر الأخرى: تشمل إيرادات الفوائد والإيجار والإيرادات والمكاسب الاستثمارية، مخصومًا منها خسائر بيع الأصول، وبلغ صافي هذه البنود 35,000 دولار (10,000 + 5,000 + 25,000 − 5,000).
7. الأرباح قبل الضرائب: الربح قبل خصم الضرائب، والذي بلغ 135,000 دولار.
8. الضرائب: مصروف ضريبة الدخل المحتسب في المثال، وبلغ 27,000 دولار.
9. صافي الربح: الفرق بين الأرباح قبل الضرائب والضرائب، والذي بلغ 108,000 دولار

الهدف من قائمة الدخل

1.  تقديم لمحة شاملة: تقدم قائمه  الدخل لمحة شاملة عن قدرة الشركة على تحقيق الأرباح، من خلال عرض الإيرادات والمصروفات وصافي الربح.
2. قياس الهوامش الربحية: يتيح حساب هوامش الربحية (Gross Margin) والربح التشغيلي (Operating Income) وصافي الربح (Net Income) قياس قدرة الشركة على تحقيق الربح والحفاظ على توازن مالي مربح.
3. تحليل التكاليف والمصروفات: يُظهر تفصيل المصروفات والتكاليف المختلفة للشركة، مما يساعد في تحديد مكونات التكلفة وتحديد الأنشطة التي يمكن تحسينها لتحقيق أداء مالي أفضل.
4. المقارنة مع فترات زمنية سابقة: يمكن استخدام قائمه  الدخل لمقارنة أداء الشركة مع فترات زمنية سابقة، مما يساعد في تحديد الاتجاهات والتطورات على مر الزمن وتحديد ما إذا كانت الشركة تحقق تحسناً أو تراجعًا في أدائها المالي

كيفية اعداد قائمة الدخل ؟

1. تحديد الفترة الزمنية: قم بتحديد الفترة التي تريد تحليلها، سواء كانت شهرًا، ربع سنة، أو سنة.
2. جمع الإيرادات: قم بتسجيل جميع الإيرادات التي حققتها خلال الفترة الزمنية المحددة. تأكد من تضمين جميع مصادر الدخل مثل المبيعات، رسوم الخدمات، والفوائد.
3. حساب تكلفة البضائع المباعة: قم بتحديد تكلفة المنتجات التي تم بيعها خلال الفترة. يشمل ذلك عادة تكلفة المواد الخام، والعمالة المباشرة، والنفقات العامة المباشرة.
4. حساب الهامش الإجمالي للربح: قم بطرح تكلفة البضائع المباعة من الإيرادات لحساب الهامش الإجمالي للربح. يمثل هذا الرقم ربحك من بيع المنتجات قبل خصم المصروفات الأخرى.
5.  حساب الربح التشغيلي: قم بطرح المصروفات التشغيلية من الهامش الإجمالي للربح لحساب الربح التشغيلي. يمثل هذا الرقم أرباحك من العمليات الأساسية قبل خصم المصروفات غير التشغيلية.
6. حساب المصروفات التشغيلية: قم بتسجيل جميع المصروفات المرتبطة بأعمالك خلال الفترة. تشمل المصروفات التشغيلية عادة الإيجار، والأجور، والمرافق، والتسويق، والإهلاك.
7. تجميع وترصيد المصروفات والإيرادات غير التشغيلية: سجل جميع الإيرادات والمصروفات غير المرتبطة بالعمليات الأساسية للشركة. تشمل الأمثلة الأرباح من الاستثمارات، والفوائد على القروض، والخسائر الناتجة عن تقاضي دعاوى قضائية.
8.   حساب صافي الدخل: قم بطرح المصروفات غير التشغيلية من الربح التشغيلي وأضف الإيرادات غير التشغيلية. يمثل هذا الرقم أرباحك الصافية خلال الفترة الزمنية المحددة.

أنواع قائمة الدخل

توجد نوعان رئيسيان من قائمة الدخل:

قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة .

تعتبر أبسط نوع من قائمة الدخل. تعرض جميع الإيرادات والمصروفات في سطر واحد، مع إظهار صافي الربح في النهاية.

تستخدم عادة من قبل الشركات الصغيرة أو الأفراد.

مثال على قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة :

قائمة الدخل متعددة الخطوات .

 تتميز بتفصيل أكبر مقارنةً بقائمة  الدخل ذات الخطوة الواحدة.

تصنف الإيرادات والمصروفات إلى فئات مختلفة. تقدم معلومات أدق حول أداء الشركة.

تستخدم عادة من قبل الشركات الكبيرة والمستثمرين. مثال على قائمة  الدخل متعددة الخطوات:

في هذا المثال، يُفترض أن النشاط الأساسي للشركة هو بيع المنتجات، وأن الفوائد والمكاسب الاستثمارية ليست جزءًا من هذا النشاط الأساسي.

بالإضافة إلى النوعين الرئيسيين المذكورين أعلاه، هناك أيضًا بعض الأنواع الأخرى من بيان الدخل. مثل:

قائمة الدخل المقارنة:

تقارن أداء الشركة خلال فترتين زمنيتين مختلفتين.

قائمة الدخل المتوقعة:

تتنبأ بإيرادات ونفقات الشركة في المستقبل. من المهم اختيار نوع قائمه  الدخل المناسب لاحتياجاتك.

إذا كنت صاحب عمل صغير، فقد تكون جدول الدخل ذات الخطوة الواحدة كافية. ولكن إذا كنت مستثمرًا أو محللًا ماليًا، فستحتاج إلى جدول الدخل متعددة الخطوات للحصول على معلومات أكثر تفصيلاً.

معادلات قائمة الدخل .

تمثل هذه المعادلات التسلسل الأساسي الذي يتبع في إعداد بيان الدخل، حيث تبدأ بالإيرادات وتخصم منها التكاليف والمصاريف للوصول إلى صافي الدخل.

يتم استخدام هذه القائمة بشكل دوري (شهري، ربع سنوي، سنوي) لمتابعة الأداء المالي للشركة واتخاذ القرارات المالية المناسبة.

 الإيرادات الصافية (صافي المبيعات):

صافي المبيعات = المبيعات الإجمالية – الخصومات على المبيعات – مردودات المبيعات

تكلفة البضائع المباعة (COGS):

تكلفة البضائع المباعة = المخزون الافتتاحي + المشتريات – المخزون الختامي

 مجمل الربح:

مجمل الربح = صافي المبيعات – تكلفة البضائع المباعة

 إجمالي المصاريف التشغيلية:

إجمالي المصاريف التشغيلية = المصاريف البيعية + المصاريف الإدارية والعامة

 الربح التشغيلي (الدخل التشغيلي):

الربح التشغيلي = مجمل الربح – إجمالي المصاريف التشغيلية

 إجمالي الإيرادات والمصاريف الأخرى:

إجمالي الإيرادات والمصاريف الأخرى = إيرادات أخرى – مصاريف أخرى

 الدخل قبل الضرائب

الدخل قبل الضرائب = الربح التشغيلي + إجمالي الإيرادات والمصاريف الأخرى

 صافي الدخل (صافي الربح):

صافي الدخل = الدخل قبل الضرائب – الضرائب

ما الفرق بين الميزانية و قائمة الدخل؟

الميزانية وقائمة الدخل هما من أهم القوائم المالية التي تستخدمها الشركات لتقييم أدائها المالي، ولكنهما تخدمان أغراضًا مختلفة وتقدمان معلومات متنوعة. إليك الفروق الأساسية بينهما:

الهدف منهما: 

الميزانية: تظهر الحالة المالية للشركة في لحظة زمنية محددة (عادةً في نهاية فترة المحاسبة). وتقدم لمحة عامة عن الثروة الصافية للشركة، أي ما تملكه وما تدين به.

قائمة الدخل: تظهر الأداء المالي للشركة خلال فترة زمنية محددة (مثل ربع سنوي أو سنوي). وتقدم معلومات حول الربحية، أي مقدار المال الذي كسبته الشركة أو خسرته خلال تلك الفترة.

من حيث مكونات كل منهما:

•  مكونات الميزانية:

الأصول: ما تملكه الشركة من موارد ذات قيمة، مثل النقد، الحسابات المدينة ، المخزون، الأصول الثابتة (الأراضي، المباني، المعدات).

الالتزامات: ما تدين به الشركة للآخرين، مثل الحسابات الدائنة، القروض، السندات.

حقوق الملكية : مقدار المال الذي استثمره مالكو الشركة في الشركة، بالإضافة إلى الأرباح المحتجزة.

مكونات قائمة الدخل:

• الإيرادات: جميع الأموال التي تكسبها الشركة من بيع السلع أو الخدمات.
• المصروفات: جميع التكاليف التي تتحملها الشركة لتوليد الإيرادات، مثل تكلفة البضائع المباعة، المصاريف التشغيلية، مصاريف البيع والتوزيع، والمصاريف الإدارية.
• الربح أو الخسارة: الفرق بين الإيرادات والمصروفات.

 الفترة الزمنية لكل منهما:

الميزانية: تعرض معلومات عن نقطة زمنية محددة.

الدخل: تعرض معلومات عن فترة زمنية محددة.

استخدامات الميزانية وقائمة الدخل

• الميزانية: تستخدم لتقييم الاستقرار المالي للشركة وقدرتها على الوفاء بالتزاماتها. وتستخدم من قبل المستثمرين والدائنين لتقييم المخاطر المرتبطة بالاستثمار في الشركة.
• قائمة الدخل: تستخدم لتقييم ربحية الشركة وكفاءة عملياتها. وتستخدم من قبل الإدارة لاتخاذ قرارات بشأن كيفية تحسين أداء الشركة.

مثال توضيحي:

لنفترض أن شركة ما لديها الميزانية التالية في 30 يونيو 2024:
الأصول: 2,000,000 دولار
الالتزامات: 1,200,000 دولار
حقوق الملكية: 800,000 دولار
وأن لديها قائمة الدخل التالية للنصف الأول من عام 2024:
الإيرادات: 3,000,000 دولار
المصروفات: 2,200,000 دولار
الربح الصافي: 800,000 دولار
تظهر الميزانية أن الشركة لديها 2,000,000 دولار من الأصول و1,200,000 دولار من الالتزامات، مما يعني أن لديها 800,000 دولار من حقوق الملكية.

تظهر قائمة الدخل أن الشركة حققت 3,000,000 دولار من الإيرادات و2,200,000 دولار من المصروفات، مما أدى إلى ربح صافي قدره 800,000 دولار.
هذه الفروقات تسهم في فهم الجوانب المختلفة للأداء المالي للشركة وتوجيه القرارات المالية والإدارية بشكل فعال.

الفرق بين قائمة الدخل وقائمة الدخل الشامل (Comprehensive Income)

من الأخطاء الشائعة في الأوساط المحاسبية الخلط بين قائمة الدخل (أو قائمة الربح أو الخسارة) وقائمة الدخل الشامل. ووفقًا لمعايير التقارير المالية الدولية (IFRS)، ترتبط القائمتان ببعضهما، مع اختلاف المعلومات التي تعرضها كل منهما:

قائمة الدخل (أو قائمة الربح أو الخسارة): تعرض الإيرادات والمصروفات، وتنتهي بصافي الربح أو الخسارة عن الفترة.

قائمة الدخل الشامل: تشمل الربح أو الخسارة بالإضافة إلى الدخل الشامل الآخر (Other Comprehensive Income – OCI). ويُعرَّف الدخل الشامل الآخر بأنه بنود الدخل والمصروف التي لا يُعترف بها ضمن الربح أو الخسارة، وذلك عندما تتطلب أو تسمح معايير التقارير المالية الدولية (IFRS) بذلك.

معادلة الدخل الشامل: إجمالي الدخل الشامل = صافي الربح أو الخسارة + الدخل الشامل الآخر (OCI)

من أبرز أمثلة بنود الدخل الشامل الآخر:

1. فروق ترجمة القوائم المالية للعمليات الأجنبية.
2. بعض التغيرات في فائض إعادة تقييم الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.
3. إعادة قياس التزامات (أو أصول) خطط المنافع المحددة للموظفين.
4. بعض بنود تحوطات التدفقات النقدية (Cash Flow Hedges)، وفق الشروط التي تحددها معايير IFRS.

ملحوظة: لا تُصنَّف جميع هذه البنود بالضرورة كأرباح أو خسائر “غير محققة”؛ تعتمد معالجة كل بند وإمكانية إعادة تصنيفه لاحقًا ضمن الربح أو الخسارة على متطلبات معيار IFRS المختص.

قائمة الدخل مع DEXEF .

نوفر العديد من الخيارات لإدارة الحسابات وإعداد التقارير المالية، بما في ذلك قائمة الدخل.

إليك كيفية إعداد قائمة الدخل باستخدام برنامج حسابات DEXEF:

1.  قم بتسجيل الدخول إلى برنامج DEXEF واختر الشركة التي ترغب في إعداد بيان الدخل الخاصة بها .
2. انتقل إلى قسم التقارير ثم الحسابات تظهر لك العديد من التقارير الماليه يمكنك اختيار تقرير القائمة  .
3.  اختر الفترة التي ترغب في إعداد قائمة الدخل لها، سواء كانت فترة شهرية أو ربع سنوية أو سنوية.
4.  استخدم الأدوات المتاحة في DEXEF لتنظيم وتصنيف العناصر، وتحديد القيم المالية لكل منها.
5. . قم بمراجعة القائمة للتأكد من دقتها واكتمالها.
6.  عند الانتهاء، يمكنك حفظ قائمة الدخل في DEXEF أو طباعتها أو تصديرها إلى تنسيق ملف يمكنك مشاركته مع الآخرين.

يمكنك الآن تحميل برامج ديكسيف مجانا لمدة 30 يوم من هنا ، لتجربة أفضل طرق التعامل مع قائمة الدخل، ويمكن التواصل مع فريق الدعم الفني في أي وقت أو حجز موعد  لتقديم المساعدة في أي وقت طول ال 24 ساعة.

الأسئلة الشائعة حول قائمة الدخل