قيود التسوية.. دليل مبادئ وأنواع القيود وكيفية حسابها +الأمثلة

تعتبر قيود التسوية أحد الأدوات الأساسية التي تضمن دقة وموثوقية السجلات المالية للشركات.

حيث عند نهاية الفترة المالية، يصبح من الضروري إجراء هذه القيود لضبط الحسابات وتحديث الأرصدة بما يعكس الواقع الفعلي للأصول والالتزامات والإيرادات والمصروفات.

ومن خلال قيود التسوية، يمكن للشركات تصحيح أي تفاوتات وضمان أن التقارير المالية تقدم صورة دقيقة وشاملة لأدائها المالي.

في هذا المقال، سنستعرض أهمية قيود التسوية، أنواعها، وكيفية تنفيذها لضمان الشفافية والمصداقية في البيانات المالية. و الفرق بينها و بين و بين قيود الاقفال و كيف يمكن ان يساعدك DEXEF  في اعداد قيود تسويه صحيحة و منظمة .

ماهي قيود التسوية؟

قيود التسوية هي إدخالات دورية تقوم بها الشركة في نهاية السنة المالية لتحديد نتائج أعمالها وأنشطتها وتوضيح مركزها المالي.

كما ان تهدف هذه القيود إلى تعديل أرصدة بعض الحسابات، والتأكد من القيمة الحقيقية لحسابات وأصول الشركة، ومراجعة المصروفات والإيرادات لفترة زمنية معينة ومقابلتها ببعضها البعض وفقًا لمبادئ المحاسبة

الأساسيات والمبادئ التي تقوم عليها قيود التسوية

1.  الأساس النقدي: بموجب هذا الأساس، تسجل جميع العمليات المالية للسنة (مثل المصروفات، والإيرادات، والأرباح) عند حدوثها فقط، أي عند الدفع أو الاستلام.
2. أساس الاستحقاق: تحمل الفترة المالية بجميع الإيرادات المتعلقة بها سواء تم تحصيلها أم لا، بالإضافة إلى المصروفات والنفقات المرتبطة بنفس الفترة، سواء تم دفعها أم لا.
3. الفروض المحاسبية: تشمل فرض الكيان المحاسبي المستقل، فرض الفترة المالية، فرض الاستمرارية، وفرض القياس.

 

إضافة إلى ذلك، هناك مبادئ أخرى مثل التكلفة التاريخية، وتحقيق الإيرادات، والاعتراف بالأرباح والمصروفات، وغيرها من المبادئ التي يمكن الاطلاع عليها في مقالنا الشامل عن المبادئ المحاسبية، والذي يحتوي على تمارين وأمثلة عملية محلولة.

انواع قيود التسوية ؟

• الدخل المستحق: يمثل الإيرادات التي حققتها الشركة من بيع منتج أو تقديم خدمة لكنها لم تسجل بعد في السجلات المحاسبية. وفقاً لأساس الاستحقاق، يجب على الشركة الإفصاح عن جميع المبالغ المستحقة خلال فترة محاسبية معينة.

مثال علي=> إذا كانت مبيعات الشركة تقدر بـ 10,000 ريال سعودي ولم تسجل بنهاية الفترة، تسجل كذمم مدينة وإيرادات خدمات بقيمة 10,000 ريال سعودي.

• التكاليف المستحقة: هي المصروفات التي تحملتها الشركة خلال فترة معينة ولم تدفع بعد. وفقاً لأساس الاستحقاق، يجب تضمين جميع النفقات والذمم الدائنة في البيانات المالية للفترة المحاسبية.

على سبيل المثال=> إذا وظفت الشركة موظفاً مؤقتاً في 27 ديسمبر وتلقت الفاتورة في 2 يناير وسددتها في 9 يناير، تسجل التكاليف والالتزامات في 31 ديسمبر كالتالي: نفقات المساعدة المؤقتة 400 ريال سعودي والالتزامات المستحقة 400 ريال سعودي.

• الدخل المؤجل: هو الإيرادات التي تم استلامها أو تسجيلها في السجلات المحاسبية لكنها لم تكتسب بعد. وفقاً لأساس الاستحقاق، تسجل هذه الإيرادات كالتزامات حتى يتم اكتسابها.

مثالًا => إذا تلقت شركة مبلغ 8,000 ريال سعودي في 10 ديسمبر كدفعة مقدمة لخدماتها وسجلت 6,000 ريال سعودي كإيرادات مكتسبة بنهاية ديسمبر، تسجل الإيرادات المؤجلة بـ 2,000 ريال سعودي.

• التكاليف المؤجلة: هي التكاليف التي تسجل كأصول في الميزانية العمومية لمستقبل الشركة.

بالمثال=> إذا دفعت شركة 12,000 ريال سعودي في 27 ديسمبر لتأمين سيارة لمدة 6 أشهر، يسجل المبلغ في حساب الأصول ويخصم شهرياً بمقدار 2,000 ريال سعودي كمصاريف تأمين.

• مصاريف الإهلاك: تشير إلى توزيع تكلفة الأصول الثابتة على مدار عمرها الإنتاجي. على سبيل المثال، إذا كانت المعدات المكتبية تستهلك على مدى 5 سنوات بدون قيمة إنقاذ، تسجل رسوم الإهلاك الشهرية كجزء من التكلفة الإجمالية.

وبالتالي، يعتبر إجراء قيود التسوية خطوة ضرورية في المحاسبة على أساس الاستحقاق لضمان دقة القوائم والبيانات المالية.

كيف يتم حساب قيود التسوية؟

يتم إعداد قيد التسوية عبر استخدام قيد اليومية، وتعتمد الشركات في هذه العملية على برامج محاسبية متخصصة. فيما يلي أبرز خطوات إعداد قيد التسوية:

1. تسجيل وحفظ جميع الفواتير والمستندات المتعلقة بالعمليات والمعاملات المالية والتجارية التي قامت بها الشركة.
2. تحديد الطرف المدين (من) والطرف الدائن (إلى) وتعيين الحسابات المدينة والدائنة.
3. تحليل جميع المبالغ المرتبطة بحسابات قيود التسوية.
4. تحديد المبالغ التي ستظهر في قائمة الدخل كإيرادات أو مصروفات.
5. تحديد المبالغ التي ستظهر في قائمة المركز المالي كأصول أو تحديد نسبة الخصم من المبالغ المدفوعة أو المستحقة.
6. تحديد الحسابات التي تتطلب تعديلات، وتحديد الحسابات المتأثرة سواء كانت في قائمة الدخل أو الميزانية العمومية.مقارنة المبالغ المسجلة والتأكد من مطابقتها في ميزان المراجعة عند إعداد التسوية.
7. تسجيل وتسوية الحسابات في دفتر اليومية ، ثم الترحيل إلى دفتر الأستاذ.
8. إقفال جميع الأرصدة المتعلقة بالحسابات المؤقتة، وتحويل الحسابات المدينة إلى دائنة، و الحسابات الدائنة إلى مدينة.

أمثلة عملية علي قيود التسوية

مثال 1 : على قيد التسوية للمصروفات المستحقة: إحدى شركات المنتجات الغذائية لديها مصروفات مستحقة بقيمة 60,000 دولار من السنة المالية الماضية، وتم تسديدها في السنة الحالية. تسجيل القيد المحاسبي يكون كالتالي: 1. تسجيل المصروف المستحق: من ح/ المصروف المستحق 60,000 دولار إلى ح/ المصروف 60,000 دولار 2. تسديد المصروف المستحق: من ح/ الصندوق 60,000 دولار إلى ح/ المصروف المستحق 60,000 دولار

مثال 2 : على المصروفات المقدمة: دفعت إحدى المؤسسات مقدم إيجار لمخزن بقيمة 240,000 دولار لسنة كاملة، مع إيجار شهري يبلغ 20,000 دولار. قيد إثبات دفع الإيجار يكون كالتالي: 1. تسجيل المصروفات المقدمة: من ح/ المصروفات المقدمة 240,000 دولار إلى ح/ الصندوق 240,000 دولار 2. تسجيل المصروف: من ح/ المصروف 20,000 دولار إلى ح/ المصروفات المقدمة 20,000 دولار

مثال 3 : على الإيرادات المستحقة: إحدى شركات المنسوجات لديها إيرادات مستحقة تخص السنة المالية الماضية بقيمة 100,000 دولار، والتي تم تحصيلها في السنة الحالية. تسجيل القيد المحاسبي للإيرادات المستحقة يكون كالتالي: مثال على المصروفات المقدمة: دفعت إحدى المؤسسات مقدم إيجار لمخزن بقيمة 240,000 دولار لسنة كاملة، مع إيجار شهري يبلغ 20,000 دولار.قيد إثبات دفع الإيجار يكون كالتالي:1. تسجيل المصروفات المقدمة: من ح/ المصروفات المقدمة 240,000 دولار إلى ح/ الصندوق 240,000 دولار2. تسجيل المصروف: من ح/ المصروف 20,000 دولار إلى ح/ المصروفات المقدمة 20,000 دولار

مثال4:على تسوية الإيرادات المقدمة: تسلمت إحدى الشركات إيرادات بقيمة 25,000 دولار في 31 ديسمبر 2021، ولكن الإيرادات الفعلية لهذه السنة تبلغ 5,000 دولار فقط. تسوية الإيرادات المقدمة تكون كالتالي: 1. تسجيل الإيرادات المقدمة: من ح/ الإيرادات المقدمة 25,000 دولار إلى ح/ الصندوق 25,000 دولار 2. تسجيل الإيرادات: من ح/ الإيرادات 5,000 دولار إلى ح/ الإيرادات المقدمة 5,000 دولار

الفرق بين قيود التسوية وقيود الإقفال

قيود التسوية وقيود الإقفال هما مفهومان مهمان في المحاسبة المالية، ولكل منهما غرض محدد في دورة المحاسبة.

اولا قيود التسوية:

قيود التسوية هي تلك القيود التي تسجل في نهاية الفترة المحاسبية لتحديث الحسابات وضمان دقة الأرصدة. الهدف من هذه القيود هو تعديل الحسابات لضمان أنها تعكس بشكل صحيح الإيرادات والمصروفات التي تخص الفترة المحاسبية الحالية. تشمل قيود التسوية عادةً:

•  إيرادات مستحقة: تسجيل الإيرادات التي تم كسبها ولكن لم يتم استلامها بعد.
• مصروفات مستحقة: تسجيل المصروفات التي تم تحملها ولكن لم يتم دفعها بعد.
• إيرادات مقدمة: إلغاء الإيرادات التي تم استلامها مقدمًا ولكن لم يتم كسبها بعد.
• مصروفات مقدمة: إلغاء المصروفات التي تم دفعها مقدمًا ولكن لم يتم تحملها بعد.

تساعد قيود التسوية في إعداد القوائم المالية بحيث تعكس الحالة المالية الحقيقية للمؤسسة في نهاية الفترة المحاسبية.

ثانيا قيود الإقفال:

قيود الإقفال، من ناحية أخرى، هي تلك القيود التي تسجل في نهاية الفترة المحاسبية لإغلاق الحسابات المؤقتة (مثل حسابات الإيرادات والمصروفات) ونقل أرصدتها إلى حسابات دائمة (مثل حساب الأرباح والخسائر).

الهدف من قيود الإقفال هو إعداد الحسابات للفترة المحاسبية الجديدة. تشمل قيود الإقفال:

1. إغلاق حسابات الإيرادات: نقل الأرصدة من حسابات الإيرادات إلى حساب الأرباح والخسائر.
2. إغلاق حسابات المصروفات: نقل الأرصدة من حسابات المصروفات إلى حساب الأرباح والخسائر.
3. إغلاق حساب حساب الأرباح والخسائر: نقل صافي الربح أو الخسارة إلى حساب رأس المال أو الأرباح المحتجزة.

 

ببساطة، يمكن القول إن قيود التسوية تهدف إلى تحديث الحسابات وجعلها تعكس الوضع الحقيقي للأعمال في نهاية الفترة المحاسبية، بينما تهدف قيود الإقفال إلى إغلاق الحسابات المؤقتة وتحضير الدفاتر للفترة المحاسبية الجديدة.

متى يمكن إعداد قيود التسوية؟

يمكن إعداد قيود التسوية في أي وقت خلال السنة المالية، ولكن عادةً ما يتم إعدادها في نهاية الفترة المحاسبية، قبل إعداد القوائم المالية.

وذلك لأن قيود التسوية تستخدم لتعديل أرصدة الحسابات لتعكس واقعها الفعلي في نهاية الفترة.

وتشمل بعض مواعيد إعداد قيود التسوية الشائعة:

• نهاية كل شهر:
  • قد تقوم بعض الشركات بإعداد قيود التسوية الشهرية لتعديل أرصدة الحسابات

مثل استهلاك الإيجار واستهلاك المعدات بشكل شهري.

• نهاية كل ربع سنة:

قد تقوم بعض الشركات بإعداد قيود التسوية ربع السنوية لتعديل أرصدة الحسابات

مثل الإيرادات المُستحقة والمصروفات المُستحقة ربع سنويًا.

• نهاية السنة المالية:

هذا هو الوقت الأكثر شيوعًا لإعداد قيود التسوية،

حيث يتم تعديل أرصدة جميع الحسابات لتعكس واقعها الفعلي في نهاية السنة المالية.

وإليك بعض الحالات التي قد تتطلب إعداد قيود التسوية قبل نهاية الفترة المحاسبية:

• بيع أو شراء أصل ثابت:

في حالة بيع أو شراء أصل ثابت،

يجب تعديل أرصدة الحسابات المُتعلقة بهذا الأصل بشكل فوري.

• تلقي أو دفع مبلغ مالي كبير:

في حالة تلقي أو دفع مبلغ مالي كبير،

يجب تعديل أرصدة الحسابات المُتعلقة بهذا المبلغ بشكل فوري.

• اكتشاف خطأ في البيانات المالية:

في حالة اكتشاف خطأ في البيانات المالية،

يجب تعديل أرصدة الحسابات المُتعلقة بهذا الخطأ بشكل فوري.

قيود التسويه مع DEXEF

  يُقدم برنامج محاسبة DEXEF للمستخدمين إمكانية إنشاء قيود التسويه بسهولة وفعالية، وذلك من خلال العديد من المزايا، ونظام إعداد سهل الاستخدام.

مزايا استخدام قيود التسويه في DEXEF:

• تحسين دقة التقارير المالية: تساعد قيود التسويه على ضمان دقة القوائم المالية ، مثل قائمة الدخل والميزانية العمومية ، من خلال التأكد من مطابقة الإيرادات والمصروفات مع الفترة المالية الصحيحة.
• الامتثال للمعايير المحاسبية: تتطلب العديد من المعايير المحاسبية الدولية (IFRS) والمعايير المحاسبية العربية (PAS) استخدام قيود التسويه لتقديم صورة صحيحة للأداء المالي للشركة.
• تسهيل عملية التحليل المالي: توفر قيود التسويه معلومات قيمة للمحللين الماليين لفهم أداء الشركة بشكل أفضل واتخاذ قرارات مستنيرة.
• تجنب الأخطاء: يساعد DEXEF في تقليل الأخطاء المحاسبية من خلال أتمتة عملية إنشاء قيود التسويه.
• تحسين كفاءة العمل: يوفر ديكسيف برنامج محاسبة مجانى  الوقت والجهد من خلال إمكانية إنشاء قيود التسويه بسرعة وسهولة.

طريقة إنشاء قيود التسويه في DEXEF:

1. الدخول إلى البرنامج: قم بفتح برنامج DEXEF على جهاز الكمبيوتر الخاص بك وتأكد من تسجيل الدخول إلى حسابك.
2. الانتقال إلى قائمة “العملاء و الموردين “: من القائمة الرئيسية، ثم “التسويات المالية “.
3. اختيار نوع لتعامل : حدد نوع التعامل  الذي تريد إنشاؤه، مثل اشعار دائن او اشعار مدين .
4. إدخال بيانات التعامل:
   • الحساب: حدد الحساب الذي تريد تسويته.
   • المبلغ: أدخل المبلغ الذي تريد تسويته.
   • البيان: أدخل شرحًا موجزًا للغرض من القيد.
   • التاريخ: أدخل تاريخ القيد.
5. حفظ التعامل: بعد مراجعة جميع البيانات، اضغط على زر “حفظ”.

الاسئلة الشائعة

ماهي انواع قيود التسويه ؟

قيود المصروفات المدفوعة مقدماً: تسجل المصروفات التي تم دفعها مقدمًا ولكن لم تستهلك بعد. قيود الإيرادات المستحقة: تسجل الإيرادات التي تحققت ولكن لم تستلم بعد. قيود المصروفات المستحقة: تسجل المصروفات التي تحققت ولكن لم تدفع بعد. قيود الإيرادات المستلمة مقدماً: تسجل الإيرادات التي استلمت مقدمًا ولكن لم تحقق بعد. قيود الإهلاك: تسجل قيمة الإهلاك للأصول الثابتة.

علي ماذا يؤثر قيود التسويه؟

تؤثر على قائمة الدخل عبر تعديل الإيرادات والمصروفات لتكون مطابقة للفترة المالية الحالية. تؤثر على الميزانية العمومية عبر تعديل قيم الأصول والخصوم لتعكس الوضع المالي بدقة.

ما هي الحسابات تحت التسوية؟

المصروفات المدفوعة مقدماً (الأصول المتداولة) الإيرادات المستحقة (الأصول المتداولة) المصروفات المستحقة (الخصوم المتداولة) الإيرادات المستلمة مقدماً (الخصوم المتداولة) حسابات الإهلاك (الأصول الثابتة)

في الختام، تمثل قيود التسوية أحد الأعمدة الأساسية في النظام المحاسبي للمؤسسات، حيث تلعب دورًا حيويًا في ضمان دقة وشمولية القوائم المالية.

من خلال تعديل الحسابات لتشمل جميع الإيرادات والمصروفات المستحقة، والإيرادات والمصروفات المقدمة، والاستهلاك، والمخصصات،

تضمن قيود التسوية تقديم صورة مالية دقيقة تعكس الوضع الحقيقي للمؤسسة في نهاية الفترة المحاسبية.